干货分享：个人提供劳务/代开发票涉税

1.增值税：个人劳务征收率3%  

 1.1免征增值税

残疾人提供的服务和社会提供的服务，提供的服务由学生进行勤工俭学等等。  

  1.2法规

税收按时间和按时支付，是以是不是办理税务登记或临时税务登记为标准。 

如果申请税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额不超过10万元的小规模纳税人，季度销售额不超过30万元，可按规定享受增值税免税政策。

如未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，执行《增值税暂行条例》的规定及其纳税门槛的实施细则，每次销售额不到500元免征增值税， 

如果达到500元，则需要正常纳税。

对于经常开具发票的自然人，建议主动申请税务登记或临时税务登记，充分享受每月销售额不足10万元的小规模纳税人的免税政策。

个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务。免税月销售税减免标准提高到10万元。  

  1.3您要发票吗？

国家税务总局公告签发

代表银行发行的发票或收据凭证和内部凭证应作为税前扣除凭证。收据凭证应包含相关信息，如收款人姓名，收款人姓名和身份证号码，支出项目和支付金额。

小规模判断标准零星的业务运营是个人销售应税项目业务的起点，不超过相关的增值税政策。  

 2 城市维护建设税和教育附加费

 2.1 计算

城市维护建设税：缴纳增值税×75%或1 % 

教育附加费：缴纳增值税×3 %  

地方教育附加费：缴纳增值税×2 %   

  2.2 减半政策

财政部和国家税务总局已发出通知关于实施微型企业的包容性减税政策。财政和税收[2019]第13号规定，个人可以开立劳动发票，并可以在50个税率范围内减少资源税，城市维护建设税和房地产。

税收，城市土地使用税和印花税不包括证券交易印花税，农地占用税和教育附加费以及地方教育附加费。  

 3 个人所得税

 3.1 特殊政策

国家税务总局关于货物运输业发票个人所得税征收率问题的公告国家税务总局公布2011年第44号第1条的规定，并通知国家税务总局货物运输业的若干税务问题。

〕按照第88条第4条的规定，规定货代发票的个人所得纳税人，应按照发票金额的1.5预先征收个人所得税。国家税务总局批准了关于个人承包工程收入个人所得税问题的国税法[1999] 286号。郭恩，山西省临沂县居民，在山西省长治市从事建筑安装活动。

支付合同经营收入的个人所得税。长庆市西城区长青建设公司不承担扣缴郭恩缴纳的个人所得税的责任。

需要注意的是：当地省市的一些特殊规定。

 [例]江苏省地方税务局关于调整建筑安装行业个人所得税比例的公告。苏迪税法[2015]第5号的规定，建筑安装行业的个人所得税，应当按照项目价格的一定比例确定。

批准的费率是项目价格的4‰。  

 3.2 代开具发票而没有提前扣缴

如果自然人从劳务报酬中获得发票收入，许多省市不再代开发票征收个人所得税。

代表发票单位，包括税务机关和接受税务机关开具发票的单位，在发票备注栏中，个人所得税由付款人依法统一标明。  

 3.3付款时扣缴预付款

国家税务总局关于发行

的通知当支付收入时，应扣缴预付款按照以下方法：

劳务报酬，报酬和特许权使用费收入是扣除费用后的收入金额。报酬收入的金额按70％计算。

扣除费用：扣缴预扣税时，劳务报酬，报酬和特许权使用费收入不得超过4000元，扣除额按800元计算;每笔收入应超过4000元。

扣除额按收入的20％计算。

应税收入：劳务报酬收入，报酬收入，特许权使用费，每项收入预扣的应纳税所得额，以及预扣税应计算。

附表列出了适用的劳动报酬收入个人所得税扣缴率表2。报酬和特许权使用费收入的比率为20％。  

 3.4 全面收入结算

年底之后，个人个人按规定办理个人所得税个人收入的结算，按照规定计算劳动报酬的收入，并计入年末综合收益和税额计算应纳税额。将退还更多。  

 4  印花税

印花税仅对税率表中列出的凭证和财政部确定的其他凭证征税。因此，判断是否根据合同的性质支付印花税，并且不在税率表中支付。

财税[2019]第13号规定个人可以在没有证券交易印花税的情况下，将印花税减至税额的50％以内。